خلفية القضية
بدأت القضية مع روبرت غرويتسنغر، الذي كان يعمل كمدير عام في شركة التأمين. بالإضافة إلى عمله هذا، لعب غرويتسنغر البوكر بشكل احترافي. كان يلعب البوكر لساعات طويلة، في المتوسط 60-80 ساعة في الأسبوع، بقصد تحقيق الربح. كان لديه سجل شامل لأرباحه وخسائره، وحاول خصم خسائره في المقامرة على أنه من نفقات الأعمال بموجب قانون الإيرادات الداخلية.
رفض مفوض الإيرادات الداخلية (IRS) خصم خسائر غرويتسنغر في المقامرة. جادل المفوض بأن أنشطة غرويتسنغر في المقامرة لم ترق إلى مستوى “مهنة أو عمل” كما هو محدد في قانون الإيرادات الداخلية، وبالتالي لا يمكن خصم الخسائر. أيدت محكمة الضرائب قرار المفوض، ووافقت عليه محكمة الاستئناف للدائرة السابعة.
المسألة القانونية
كانت المسألة القانونية الرئيسية التي طرحتها القضية هي: ما هو معيار “مهنة أو عمل” لأغراض خصم نفقات الأعمال بموجب قانون الإيرادات الداخلية؟ على وجه التحديد، هل يجب أن يكون الفرد يعمل في نشاط معين “بهدف الربح”، أو هل يجب أن يكون هناك مستوى معين من النشاط أو الانتظام في النشاط؟
رأي المحكمة العليا
في قرارها، نظرت المحكمة العليا في تفسير مصطلح “مهنة أو عمل”. وأشارت المحكمة إلى أن قانون الإيرادات الداخلية لا يقدم تعريفًا لهذا المصطلح. ومع ذلك، بناءً على التشريع و السوابق القضائية، وضعت المحكمة اختبارًا من شقين لتحديد ما إذا كان نشاط معين يرقى إلى مستوى “مهنة أو عمل”.
أولاً، يجب على الفرد الانخراط في النشاط بقصد تحقيق الربح. هذا يعني أنه يجب أن يكون لديه نية حقيقية، وليس مجرد أمل، لتحقيق الربح من النشاط. ثانيًا، يجب على الفرد الانخراط في النشاط بشكل منتظم ومستمر. هذا لا يعني بالضرورة أن النشاط يجب أن يكون بدوام كامل، ولكنه يعني أنه يجب أن يكون جزءًا كبيرًا من وقت الفرد أو جهوده. في هذا السياق، أخذت المحكمة في الاعتبار عوامل مثل عدد الساعات التي يقضيها الفرد في النشاط، وعدد المعاملات التي يشارك فيها، والطريقة التي يدير بها النشاط.
في قضية غرويتسنغر، خلصت المحكمة إلى أن غرويتسنغر كان يمارس مهنة أو عملاً في المقامرة. استندت المحكمة إلى الحقائق التالية:
- كان غرويتسنغر يقضي وقتًا كبيرًا في المقامرة (60-80 ساعة في الأسبوع).
- كان لديه سجل شامل لأرباحه وخسائره.
- شارك في المقامرة بقصد تحقيق الربح.
بناءً على هذه العوامل، خلصت المحكمة إلى أن أنشطة غرويتسنغر في المقامرة كانت منتظمة ومستمرة بالشكل الذي يتطلبه الاختبار القانوني. لذلك، سمحت المحكمة له بخصم خسائره في المقامرة كنفقات عمل.
أهمية القضية
يعد قرار مفوض الضرائب ضد غرويتسنغر ذا أهمية كبيرة لعدة أسباب. أولاً، يقدم إرشادات واضحة حول تعريف “مهنة أو عمل” لأغراض قانون الإيرادات الداخلية. يساعد الاختبار الذي وضعته المحكمة الأفراد والشركات على تحديد ما إذا كانت نفقاتهم المتعلقة بنشاط معين قابلة للخصم. ثانيًا، تؤكد القضية على أهمية نية الربح. يجب على الأفراد الذين يسعون إلى خصم نفقات الأعمال أن يثبتوا أنهم شاركوا في النشاط بهدف تحقيق الربح، وليس لمجرد المتعة أو الترفيه.
ثالثًا، تسلط القضية الضوء على أهمية الانتظام والاستمرارية. على الرغم من أن النشاط لا يجب أن يكون بدوام كامل، إلا أنه يجب أن يشارك فيه الفرد بشكل منتظم ومستمر ليتم اعتباره مهنة أو عملاً. رابعًا، القضية لها آثار عملية مهمة على مجموعة واسعة من الأنشطة، بما في ذلك الأعمال المستقلة، والأنشطة الترفيهية، والاستثمارات. يساعد الاختبار الذي وضعته المحكمة الأفراد والشركات على فهم كيفية معالجة أنشطتهم لأغراض الضرائب.
تطبيقات إضافية
منذ صدور قرار مفوض الضرائب ضد غرويتسنغر، تم تطبيقه في مجموعة متنوعة من الحالات. على سبيل المثال، تم تطبيقه لتحديد ما إذا كان يمكن خصم نفقات هواة الجمع أو الهواة الآخرين كإيرادات للأعمال. تم تطبيقه أيضًا لتحديد ما إذا كان يمكن اعتبار الأنشطة الاستثمارية بمثابة مهنة أو عملاً.
بالإضافة إلى ذلك، أثر قرار مفوض الضرائب ضد غرويتسنغر على تطوير المبادئ التوجيهية الخاصة بمفوضية الإيرادات الداخلية (IRS) فيما يتعلق بخصومات الأعمال. لقد ساعدت هذه المبادئ التوجيهية في توضيح متطلبات خصم نفقات الأعمال، وساعدت في منع الخصومات غير المبررة. وبشكل عام، فقد لعب القرار دورًا مهمًا في تشكيل الطريقة التي يتم بها تطبيق قانون الضرائب في الولايات المتحدة.
التأثير على المقامرين المحترفين
كان لقرار مفوض الضرائب ضد غرويتسنغر تأثير كبير على المقامرين المحترفين. قبل هذا القرار، كان من الصعب على المقامرين المحترفين خصم خسائرهم في المقامرة كأعمال تجارية. كان ذلك لأن مصلحة الضرائب والمحاكم غالبًا ما كانت تعتقد أن المقامرة كانت هواية، وليس مهنة. ومع ذلك، بعد قرار مفوض الضرائب ضد غرويتسنغر، أصبح من الأسهل على المقامرين المحترفين خصم خسائرهم. هذا لأنه أسس اختبارًا واضحًا لتحديد ما إذا كان نشاط معين يعتبر مهنة أو عملًا.
للتأهل كـ “مهنة أو عمل” بموجب هذا الاختبار، يجب على المقامر المحترف أن يثبت أنه يمارس المقامرة بقصد تحقيق الربح وأنه يشارك في المقامرة بشكل منتظم ومستمر. يمكن أن يشمل ذلك عوامل مثل عدد الساعات التي يقضيها المقامر في المقامرة، وعدد الرهانات التي يضعها، والطريقة التي يدير بها المقامرة. إذا استوفى المقامر هذا الاختبار، فيمكنه خصم خسائره في المقامرة كأعمال تجارية. هذا يمكن أن يوفر وفورات ضريبية كبيرة للمقامرين المحترفين.
خاتمة
في الختام، مفوض الضرائب ضد غرويتسنغر هو قرار مهم للمحكمة العليا قدم إرشادات قيمة حول تعريف “مهنة أو عمل” لأغراض قانون الإيرادات الداخلية. وضع القرار اختبارًا من شقين يتطلب من الأفراد الانخراط في نشاط بقصد تحقيق الربح، والقيام بذلك بشكل منتظم ومستمر. كان للقضية تأثير كبير على مجموعة واسعة من الأنشطة، بما في ذلك الأعمال المستقلة، والأنشطة الترفيهية، والاستثمارات. لقد ساعد القرار في توضيح متطلبات خصم نفقات الأعمال، وساعد في منع الخصومات غير المبررة. بالنسبة للمقامرين المحترفين، سهّل القرار من خصم خسائرهم كأعمال تجارية، بشرط استيفاء معايير معينة. بشكل عام، يلعب القرار دورًا مهمًا في تشكيل الطريقة التي يتم بها تطبيق قانون الضرائب في الولايات المتحدة.